根据财政部、税务总局2026年第10号、第12号公告，以及税务总局第4号、第6号公告，自2026年1月1日起施行的《增值税法》及相关配套政策对自然人起征点、简易计税规则、差额征税管理等事项作出重要调整。为帮助纳税人准确把握2026年2月申报期的政策变化，现就核心要点及合规操作提示如下：
1自然人增值税起征点调整：按次与按月标准的适用区分（一）核心规则1️⃣按次纳税起征点提高：自然人按次（日）销售应税行为（如偶然提供服务、零星货物销售等），增值税起征点由原每次（日）500元提高至每次（日）1000元。单次销售额未超1000元的，无需缴纳增值税。2️⃣特定情形下按月合并计税：
自然人发生以下五类具体情形时，需将当月全部相关销售额合并计算，适用月销售额10万元（含本数）的起征点标准，不再适用按次1000元的标准；若合并后月销售额未超10万元，免征增值税；超过则全额计税。同时，此类情形下不得再适用小规模纳税人季度30万元（或月度10万元）的普惠性免税政策。（二）需按月合并计税的五类具体情形出租不动产：自然人一次性收取多个月租金的，需按月均摊后计入当月销售额（若单次收取租金未超10万元但合并后超10万元，仍需全额计税）。
合规提示：纳税人需建立租金收取台账，区分单次收取与多月合并情形。若当月既有单次未超1000元的零星出租（按次免税），又有单次收取多月租金（需按月均摊后合并计算），需严格区分两类收入，不可将合并计算的租金部分拆分按次申报。
平台内从业人员代办申报：通过电商平台等渠道从事经营活动，由平台统一代办纳税申报的自然人。
合规提示：此类纳税人需与平台明确税务申报责任，若平台已代扣代缴或代办申报，个人需同步核对销售额是否合并至月度10万元标准。
报废产品反向开票销售：出售报废产品并通过税务机关规定的“反向开票”方式开具发票的自然人。
合规提示：反向开票业务需严格按税务部门规定的流程操作，销售额合并至月度起征点时，需确保发票数据与申报数据一致。
特定行业代理人：包括保险代理人、证券经纪人、信用卡行业代理人及旅游行业代理人（如旅行社兼职导游等）。
合规提示：此类代理人通常通过佣金结算，若单月佣金收入（含合并计算）未超10万元，可享受免税；但若为购买方开具专票，需就开具部分全额计税（即使总销售额未超10万元）。
国债等利息收入：一次性取得国债、地方政府债券、金融债券利息收入的自然人（若单次利息未超10万元但合并后超10万元，需全额计税）。
合规提示：利息收入若分多笔取得（如按月兑付国债利息），需合并计算当月总额，避免因单笔未超起征点而忽略合并后的免税资格判定。若单笔利息收入已超过月度10万元标准（如单笔15万元），则无论是否合并其他收入，均需全额计税。
兜底条款：国家税务总局后续可能通过补充公告明确其他需按月合并的情形，目前仅明确列举五类具体情形，其他情形需以税务总局后续公告为准，纳税人切勿自行扩大解释。（三）合规操作要点1️⃣合并计算要求：一旦发生上述任一情形，当月所有同类应税交易的销售额均需合并（例如既是平台从业人员又出租不动产，则两类收入全部合并）。纳税人需建立“特定情形收入台账”，逐笔记录合并范围内的销售额，避免漏报或拆分申报。2️⃣放弃免税的实操限制：若自然人当月销售额未超10万元（符合免税条件），但购买方要求开具增值税专用发票，可主动放弃免税权。操作路径为向主管税务机关提交《纳税人放弃免（减）税权声明表》（或通过电子税务局线上办理），声明一经提交，一个纳税年度内不得变更；放弃后，对应销售额应根据其业务类型确定适用的法定税率或征收率，并据此计税及全额开具专票。特别提示：放弃免税仅针对单笔交易或特定期间的选择，但若因开具专票导致销售额超起征点，剩余未开票部分仍需按合并销售额全额计税。放弃免税后，即使后续月份销售额未超起征点，也需继续按适用税率计税，直至下一年度重新选择。纳税人需评估开票需求与免税资格的平衡，避免因部分开票影响整体免税优惠。
2简易计税规则调整：征收率统一与特殊业务计税方式变更（一）征收率统一规则除另有规定外，增值税简易计税方法的征收率统一调整为3%（原部分业务适用5%征收率的政策依据已废止）。纳税人发生简易计税业务时，默认适用3%征收率，除非符合过渡期特殊规定。（二）5%征收率的过渡安排（2026年1月1日-2027年12月31日） 以下特定业务在过渡期内仍可选择适用5%征收率（纳税人可自主选择按5%简易计税或按3%一般计税）：✅出租或销售2016年4月30日前取得的不动产；✅转让2016年4月30日前取得的土地使用权；✅房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；✅提供2016年4月30日前签订合同的不动产融资租赁服务；✅收取2016年4月30日前开工的公路、桥、闸通行费。合规提示：纳税人选择5%征收率时，需与一般计税方法（如适用9%税率）对比税负成本，结合客户需求（如是否需要专票）综合判断。过渡期结束后（2028年1月1日起），上述业务均须适用3%征收率（或一般计税方法）。（三）甲供工程计税方式调整一般纳税人提供建筑服务（含清包工、甲供工程、老项目），自2026年起不再允许选择简易计税方法（3%），必须适用一般计税方法，税率为9%；但对于2026年前已按规定选择简易计税并完成备案的老项目，可继续沿用简易计税方法直至项目竣工。
合规提示：纳税人需梳理在建或未完工的甲供工程项目，确认是否属于2026年前已按规定选择简易计税并完成备案的项目（具体以主管税务机关认定的“老项目”标准为准），避免因项目属性误判导致计税方法错误。新建项目或未备案项目必须按9%一般计税，避免因计税方法选择错误导致税务风险。（四）劳务派遣服务计税规则重大调整
一般纳税人：全面取消原差额简易计税（5%）政策。提供劳务派遣服务时，需根据业务需求选择以下方式：一般计税方法以取得的全部价款和价外费用（含代用工单位支付的工资、福利、社保及公积金）为销售额，按6%税率计税（可抵扣进项税额）；差额计税方法（需符合条件）以全部价款扣除代付工资等费用后的余额为销售额，按6%税率计税（进项不可抵扣，但扣除部分不计入销项基数）。
合规提示：此处的差额计税并非普惠优惠，而是取消原简易计税后的特殊计税规则，扣除部分不得开具增值税专用发票。纳税人需与用工单位明确发票类型需求，避免因开票限制影响合作。若选择一般计税，可抵扣进项税额但税率较高；若选择差额计税，税负可能降低但需放弃专票开具资格。
小规模纳税人提供劳务派遣服务时，不得选择差额计税，须以取得的全部价款和价外费用为销售额，按3%征收率计税（根据财政部、税务总局关于延续实施小规模纳税人增值税减免政策的公告执行，2027年12月31日前可减按1%）。向用工单位收取的代付费用部分同样不得开具专票。
合规提示：小规模纳税人需特别注意，2027年底前可享受1%的征收率优惠，但需在申报时准确勾选适用优惠，避免按3%误计税。
3差额征税管理：法定与优惠的区分及申报要求新政将差额征税业务明确划分为“法定必须执行”与“优惠可选择”两类，计税与开票规则差异显著，纳税人需严格区分。（一）法定必须执行的差额征税（无选择权）金融商品转让


计税规则：以卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让产生的负差可结转至下一纳税期抵扣，但年末仍为负差的，不得转入下一年度。开票规则：不得开具增值税专用发票（仅可开普票）。申报要求：在增值税申报表对应栏次填写扣除后的销售额。
合规提示：纳税人需完整保存买入与卖出的交易凭证（如合同、交割单等），确保扣除金额的真实性与可追溯性。客运场站服务、签证代理服务等




计税规则：以全部价款扣除支付给承运方运费、代付签证费等合规费用后的余额为销售额。特别提示：即使支付给第三方的费用取得了增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣（因已通过差额扣除）。开票规则：可就扣除后的余额全额开具专用发票或普通发票（需根据客户需求选择）。
合规提示：纳税人需在账务处理中明确区分“支付给第三方的费用”与“自身收入”，避免将已扣除的费用重复抵扣进项税。
（二）优惠类可选择差额征税（纳税人自主选择）建筑服务（简易计税项目）：仅适用于清包工、甲供工程、老项目，且选择简易计税方法（3%）时，可选择以全部价款扣除支付的分包款后的余额为销售额，按3%征收率计税。合规提示：纳税人需确保分包业务取得合法有效的扣除凭证（如分包方开具的发票），并在申报时准确填写扣除金额。选择差额计税的，需提前与税务机关沟通备案（如有要求）。该扣除是针对简易计税项目的优惠，需合规使用。劳务派遣（一般纳税人）：如上文所述，可选择差额计税（6%税率，扣除部分不开专票）或一般计税（6%税率，全额计税）。合规提示：一般纳税人需根据客户是否需要专票、自身进项税额情况等综合判断，优先选择税负更低的方式。
（三）申报表填报调整（2026年2月申报期起生效） 
增值税纳税申报表主表样式不变，但部分栏次填报口径优化：小规模纳税人申报表：👉第10栏：由企业及企业性质单位填写“免税销售额”中的“未达起征点销售额”；👉第11栏：由个体工商户及自然人填写“免税销售额”中“未达起征点销售额”；👉免税额计算：上述未达起征点的免税销售额，对应的免税额统一按3%的征收率计算（即使实际适用1%征收率，系统申报时仍按3%计算免税额，纳税人无需额外操作）。合规提示：小规模纳税人需根据自身主体类型（企业/个体户/自然人）准确填写对应栏次，避免因栏次错位导致申报错误。若当月销售额未超起征点但误填其他栏次，可能引发税务比对异常。系统按3%计算免税额（即使适用1%），纳税人需知悉该逻辑以避免误解。