重要提醒！去年年底，3项政策即将到期或者已经到期了，纳税人申报增值税时要注意了！






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3项政策已到期纳税人不能再享受！一、免征文化事业建设费2024年12月31日到期政策要点：自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征。也就是说到期之后，2025年大家要关注一下自己的企业是不是要交文化事业建设费了！二、阶段性降低工伤保险费率至2024年底《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》（人社部发〔2023〕19号）规定，自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策，实施期限延长至2024年底。在省（区、市）行政区域内，单位及个人的费率应当统一，个人费率不得超过单位费率。自2023年5月1日起，按照《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）有关实施条件，继续实施阶段性降低工伤保险费率政策，实施期限延长至2024年底。三、加计抵减政策部分到期目前该政策已经到期，尚未发布延期政策，以前享受该加计抵减政策的纳税人，2024年已经不能享受。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。目前仍在执行的加计抵减政策如下：




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2025年纳税人如何享受加计抵减政策？
以先进制造业企业为例：2024年9月，梅松公司实现销售收入1000万，税率13%，销项税130万。当期取得进项合计104.2万，其中专用发票抵扣税额104万；普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣0.2万。按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。因此梅松公司加计抵减的发生额=当期进项税*5%=104.2*5%=5.21万。梅松公司2024年9月应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8万，同时，当期可以加计抵减的金额为5.21，所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万。账务处理：1、销项部分借：银行存款 1130万贷：主营业务收入 1000万应交税费-应交增值税（销项税额）130万2、进项部分
借：成本或者费用科目 806.66万（按进项税税率倒算）应交税费-应交增值税（进项税额）104.2万贷：银行存款 910.86万由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出。3、转出
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25.8万贷：应交税费-未交增值税 25.8万转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。4、抵减分录
借：应交税费-未交增值税 5.21贷：其他收益 5.21（注意：如果企业没有适用最新会计准则，计入营业外收入即可）5、支付税款借：应交税费-未交增值税 20.59万贷：银行存款 20.59万申报表填写：填写附表1填写附表2填写附表4这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。






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已经享受了加计抵减如何更正申报？
纳税人可登录电子税务局，点击首页左边“常用功能—税费申报及缴纳”模块，或点击“我要办税—税费申报及缴纳”。进入后点击“更正申报”，选择报表各种类后点击“查询”，选择需要更正的申报表数据，点击“更正申报”。进入更正界面后，点击“数据初始化”-“修改”，填写更正内容后保存，核实无误后点击“申报”，最后系统提示“申报成功”，此时已经完成更正申报。如果更正后产生需要补缴税款的，点击“缴款”，可以进行更正后应缴税款进行补交。注意：此时若过了申报期更正报表后产生补缴税款，会产生相应的滞纳金。


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收藏！一图区分加计抵减、加计抵扣和加计扣除