2026年度申报纳税期限明确！1月份征期延长至20号！请大家合理安排好时间！给大家整理了1月的新政和几项申报实操：






(1) 定了！1月征期延长


(2)5%变为3%！新政来了！


(3) 小规模纳税人第4季度纳税申报指南


(4）注意！一定要在12月份预提年终奖！


(5）按年计征，营业账簿印花税 ，务必重视！
赶紧一起来看看吧！






图片
定了！1月征期延长


税局刚刚通知


图片




税局明确：1月申报纳税期限截至1月20日!


申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。


各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成报税哦！




图片
5%变为3%！新政来了！


图片


财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告
财政部 税务总局公告2025年第17号




成文日期：2025-12-29


现将个人销售住房增值税政策公告如下：


个人（不含个体工商户中的一般纳税人，下同）将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。


本公告自2026年1月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款同步停止执行。2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。


特此公告。


财政部 税务总局




图片
3%减按1%


2025年4季度小规模申报表这样填


一、小规模免税优惠政策延续到2027年底！
图片


给大家总结了小规模减免优惠，提及的月销售额，包括开具各类发票的销售额合计（扣除销售不动产）
图片




二、如何纳税申报及账务处理？






案例1：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2025年10月-12月累计销售货物10万元开具1%普通发票（不含税），累计销售货物5万开具1%专用发票。（不考虑附加税）






账务处理：


借：银行存款/库存现金/应收账款 151500


   贷：主营业务收入 150000


       应交税费-应交增值税1500






注意：季度不超过30万，免征教育费附加和地方教育费附加，城市维护建设税减半征收。






次月缴纳税款时：


开具10万普通发票的部分免税：






借：应交税费-应交增值税 1000


   贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）1000






开具5万专用发票的部分需要交税：


借：应交税费-应交增值税 500


   贷：银行存款 500






案例2：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2025年4季度销售服务20万元开具1%普通发票（不含税），销售不动产15万元开具5%普通发票（不含税）






账务处理：


销售服务：


借：银行存款/库存现金/应收账款 202000


   贷：主营业务收入 200000


      应交税费-应交增值税 2000






销售不动产：


借：银行存款/库存现金/应收账款 157500


   贷：主营业务收入 150000


      应交税费-应交增值税 7500






实际交税时：


（扣除销售不动产，季度未超过30万，可以享受免税）


借： 应交税费-应交增值税 2000


  贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）2000






（合计季度超过30万，销售不动产不能享受免税）：


借：应交税费-应交增值税7500


   贷：银行存款 7500






提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。


政策依据：国家税务总局公告2023年第1号






纳税申报：


主表主要栏次如下：


图片


案例3：未开票收入情况：


小规模纳税人没有设置单独的“未开票收入”，那小规模纳税人取得未开票收入如何申报呢？






猫叔公司第四季度销售情况如下：


图片
申报表填写如下：
图片
小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。






提示：未开票收入超过30万时，实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了。






如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。






这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？






所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。






当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。如果比对异常需要去税局大厅申报或者强制申报填写情况说明提交相关证明。（地区不同，每个地方税局规定不同以当地税局为准）


图片
注意！一定要在12月份


预提年终奖！


年终需要预提年终奖吗？如果今年没有预提年终奖，明年3月份实际发放了，还可以在汇算清缴的时候税前扣除吗？






答复：需要在12月份之前预提2025年的年终奖，企业在2025年没有预提当年的年终奖，且实际支付时间在2025年汇算清缴结束前，不可以2025年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2026年度扣除。






那，什么情况下次年支付年终奖才可以在2025年所得税汇算清缴前扣除呢？






根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：


二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题：


“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”






也就是，如果你在当年已经预提过年终奖了，但是在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工，是可以在汇缴年度扣除的。






从这个政策来看，其实作为我们财务人员，可以预测一下今年的应纳税所得额，看下今年是否符合小型微利企业认定标准，其他两个标准都符合，只有应纳税所得额刚好超过300万多出一点，可以拿多出的部分给员工发放年终奖，年终可以税前扣除使企业所得税降低，也是给员工的一项福利，来年更有干劲。






举例


公司资产总额不超过5000万，员工人数不超过300人，年应纳税所得额是320万元，应缴纳的企业所得税=320*25%=80万，净利润=320-80=240万元。


如果给员工发放年终奖20万，应缴纳的企业所得税=300*25%*20%=15万，净利润=300-15=285万元。


最后不仅交的企业所得税少了，企业的利润反而还增加了。






政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）




年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：






注意事项1：只能用一次






在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。






注意事项2：计税方式可选择






年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。






注意事项3：注意选择计税方式






如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改的机会，单独计算的可以修改成并入综合所得的；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。






图片
按年计征营业账簿印花税


务必重视!


印花税，营业账簿按年计征开始申报！






一、申报期限
（1）应税营业账簿按年申报缴纳。
（2）纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳营业账簿印花税。


二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×适用税率。
（1）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。
（2）已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
（3）营业账簿印花税的适用税率为万分之二点五。


三、注意事项
（1）已按年核定营业账簿印花税税种的纳税人，如当年度无需缴纳税款，也应按年进行“零申报”（计税金额为0元）。否则会产生逾期未申报记录，影响企业纳税信用等级以及购买发票。
（2）自2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》施行后，其他营业账簿已不在印花税列举税目内，除记载资金的账簿以外的其他账簿不再征收印花税。


操作流程
2025年所属期营业账簿印花税选择按年计征的，线上可登录全国统一规范电子税务局参考以下操作流程进行税源采集、申报和缴税（如下图）。




图片
图片


第一步：登录新电子税务局后，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【财产和行为税税源采集及合并申报】（如下图）。
图片
第二步：点击【新增税种】（如下图）。


图片
第三步：依次点击【印花税】—【确定】（如下图）。


图片
第四步：页面跳转后，点击【税源采集】（如下图）。


图片
第六步：录入正确的税源信息后，点击【保存】（如下图）。
第五步：点击【新增税源】（如下图）。


图片
第六步：录入正确的税源信息后，点击【保存】（如下图）。
图片
第七步：印花税税源采集成功后税源信息自动带入印花税税源明细表，核对信息无误后可点击【提交】（如下图）。
图片
第八步：页面跳转后点击【提交申报】（如下图）。
图片
第九步：信息确认，依次点击【真、实、责、任】—【确定】（如下图）。
图片
第十步：申报成功，点击【立即缴款】（如下图）。
图片
第十一步：依次选择【支付方式】—【立即缴款】（如下图）。
图片